轉(zhuǎn)口貿(mào)易的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？稅務(wù)上如何處理？

轉(zhuǎn)口貿(mào)易一般不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指國際貿(mào)易中進(jìn)出口貨品的生意，不是在生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間直接進(jìn)行，而是通過第三國轉(zhuǎn)手進(jìn)行的貿(mào)易。在增值稅方面，由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物未實(shí)際進(jìn)入我國境內(nèi)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，所以對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通常無需轉(zhuǎn)出。但需注意，企業(yè)應(yīng)確保業(yè)務(wù)真實(shí)性，留存好相關(guān)合同、運(yùn)輸單據(jù)等資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。若企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)與國內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額，可能需要按照一定的方法計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出。具體計(jì)算方法可參照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，一般是按照當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)占當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)的比例，乘以當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額來計(jì)算。

總之，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況準(zhǔn)確判斷，必要時(shí)可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易若能清晰區(qū)分，一般不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。但要是財(cái)務(wù)核算混亂，分不清哪些是轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)進(jìn)項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)要求轉(zhuǎn)出。所以規(guī)范財(cái)務(wù)核算很重要。

關(guān)鍵看有沒有享受免稅政策。若轉(zhuǎn)口貿(mào)易享受了免稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)就要轉(zhuǎn)出，沒享受的話，通常不用轉(zhuǎn)出，具體依當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定為準(zhǔn)。

有些情況下，即使轉(zhuǎn)口貿(mào)易本身無增值稅應(yīng)稅行為，但如果購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)專用于轉(zhuǎn)口貿(mào)易，從稅務(wù)謹(jǐn)慎性原則看，轉(zhuǎn)出更保險(xiǎn)，避免后續(xù)稅務(wù)爭議。

若轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)有相關(guān)服務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)，且能明確服務(wù)與轉(zhuǎn)口貿(mào)易直接相關(guān)，可不用轉(zhuǎn)出，要是難以界定，可能就需轉(zhuǎn)出部分。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易中，若涉及的貨物在國內(nèi)短暫停留且有倉儲等費(fèi)用產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)，要分析該費(fèi)用與轉(zhuǎn)口貿(mào)易及國內(nèi)其他業(yè)務(wù)的關(guān)系，確定是否轉(zhuǎn)出。

如果轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)量小，且進(jìn)項(xiàng)稅額占比小，為簡化操作和避免風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)可能是個(gè)簡單辦法，不過還是要結(jié)合企業(yè)整體稅務(wù)情況考量。

當(dāng)企業(yè)同時(shí)有轉(zhuǎn)口貿(mào)易和國內(nèi)一般貿(mào)易等多種業(yè)務(wù)時(shí)，若進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不清，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按合理方法核定轉(zhuǎn)口貿(mào)易應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

看合同約定，如果合同明確轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)稅負(fù)承擔(dān)方等情況，也可能影響進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出，要綜合合同條款分析。